非合格递延补偿_Non-Qualified Deferred Compensation

什么是 409A 计划？

409A 计划是一种非合格递延补偿计划，适用于员工已获得但尚未从雇主处收到的补偿。由于这些补偿——可以是金钱或其他形式——的所有权尚未转移至员工，因此它尚不属于员工的应得收入，也不被视为应税收入。

美国国税局（IRS）第 409A 条款监管营利性非合格递延补偿计划，例如大公司员工的补偿计划。对于非营利组织或政府实体员工的其他计划，则受 IRS 第 457(b) 或 457(f) 条款的监管。

NQDC 作为 409A 计划是指其所在税法的相关条款。这些计划的设立是为了应对员工对政府主办的退休储蓄计划的缴费上限。由于高收入者无法以与其他收入者相同的比例向其税递延退休储蓄账户缴纳资金，NQDC 提供了一种让高收入者递延实际收入所有权的方式，并在享受税递延投资增长的同时规避对其收入的所得税。

例如，如果高管萨拉每年赚取 $750,000，她的 401(k) 最高缴费为$ 22,500（2023 税年），仅占其年收入的 3%，使得在退休账户中储蓄足够资金以取代退休后的薪水变得困难。

通过将部分收入递延到 NQDC，她可以推迟对收入的所得税，允许她以高于其 401(k) 所允许的比例进行储蓄。NQDC 的储蓄通常定为五年或十年，或直到员工退休。

注意： 由营利性计划赞助的 NQDC 计划受美国国税法第 409A 条款的规制，而非营利或政府赞助的 NQDC 则依据第 457(b) 或 457(f) 条款进行监管。

NQDC 与退休计划的限制不同；员工可以将递延的收入用于其他储蓄目标，如旅行或教育支出。NQDC 贡献的投资工具因雇主而异，可能与公司提供的 401(k) 投资选项相似。

虽然 NQDC 对于高收入员工来说是一个有价值的储蓄工具，但并非没有风险。与 401(k) 和 403(b) 计划不同，NQDC 并不受《员工退休收入保障法》（ERISA）的保护。如果持有员工 NQDC 的公司宣告破产或遭到诉讼，员工的资产将不受公司债权人的保护。

此外，NQDC 中的资金在被支付后无法转入 IRA 或其他退休账户。另一个考虑因素是，如果员工在提取 NQDC 时的税率高于收入产生时的税率，员工的税负可能会增加。

投入 NQDC 计划的补偿在你实际收到时征税。这通常发生在你退休后；否则，你可能在补偿之外还需支付罚款。此外，诸如残疾等其他触发事件也可能导致分配。

递延补偿在你收到时征税。这意味着它将在你从 NQDC 提取资金时按你的收入税档征税，而不是你首次获得收入时的税档。

从 409A 计划中提取的分配是你之前已获得但在提取前未收到的收入。这意味着雇主将在 W-2 表格上报告这些收入，你应当会收到该表格，即使你已不再是该公司的员工。它也可能在 1099-MISC 表格上报告。

409A 计划是一种非合格递延补偿（NQDC）计划，使高收入者能够储蓄更多的退休资金。由于这些账户中的补偿是员工已获得但尚未收到的，因此尚不需缴税。

NQDC 计划伴随一些风险。与其他退休计划不同，它们无法保护员工免受雇主破产的风险，并且不可转入 IRA。但这些计划依然能使高收入员工受益，让他们能够储蓄超出 401(k) 中所能储蓄的金额。